Порядок исчисления пособий по временной нетрудоспособности
Стаж, учитываемый при расчете пособий. С 1 января 2007 г. размер пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам зависит не от непрерывного трудового стажа, как это было ранее, а от страхового стажа. Страховой стаж — это суммарная продолжительность уплаты страховых взносов и (или) налогов.
В соответствии со ст. 16 Закона № 255-ФЗ в этот стаж включаются:
♦ периоды работы застрахованного лица по трудовому договору, государственной гражданской или муниципальной службы;
♦ периоды иной деятельности, в течение которой гражданин подлежал обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Закон определяет лишь общие правила исчисления страхового стажа. В частности, исчисление страхового стажа производится в календарных днях. В случае совпадения по времени нескольких периодов, засчитываемых в страховой стаж, учитывается один из таких периодов по выбору застрахованного лица. Собственно правила подсчета и подтверждения страхового стажа должны быть утверждены Минздравсоцразвития России (п. 3 ст. 16 Закона № 255-ФЗ).
ВНИМАНИЕ! Статьей 17 Закона № 255-ФЗ установлено, что в случае, если продолжительность страхового стажа за период до 1 января 2007 г. окажется меньше продолжительности его непрерывного трудового стажа, применяемого при назначении пособий за тот же период, за продолжительность страхового стажа принимается продолжительность непрерывного трудового стажа.
Размер пособия. Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается:
♦ в размере 100% заработка— если страховой стаж составляет восемь лет и более;
♦ в размере 80% при страховом стаже от пяти до восьми лет;
♦ в размере 60% — если страховой стаж составляет менее пяти лет.
В случае ухода за больным ребенком (при амбулаторном лечении) в возрасте от трех до 15 лет с 10-го календарного дня пособие выплачивается в размере 50% среднего заработка.
Если заболевание или травма наступили в течение 30 дней после увольнения, то независимо от продолжительности страхового стажа пособие выплачивается в размере 60% среднего заработка.
Законом № 255-ФЗ установлены случаи, когда пособия выплачиваются в минимальном размере. Так, если страховой стаж составляет менее шести месяцев, то размер пособия не может быть больше одного МРОТ за полный календарный месяц. В районах и местностях, где применяются районные коэффициенты, пособие выплачивается с учетом этих коэффициентов (п.6 ст.7). В настоящее время размер МРОТ составляет 1100 руб. Напомним, что до 1 января 2007 г. пособия в размере, не превышающем МРОТ, выплачивалось лицу, которое в течение последних 12 месяцев перед наступлением временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам проработало фактически менее трех месяцев.
Пособие по беременности и родам выплачивается в размере 100% среднего заработка.
В настоящее время максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности (за исключением пособия в связи с несчастным случаем на производстве или профзаболеванием), а также пособия по беременности и родам за полный календарный месяц не может превышать 16 125 руб. (Федеральный закон от 19 декабря 2006 г. № 234-ФЗ «О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2007 год»).
ВНИМАНИЕ! 22 марта 2007 г. Конституционный Суд РФ принял Постановление по делу о проверке конституционности положения ч. 1 ст. 15 Федерального закона «О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2002 год» (действующего в редакции Федерального закона «О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2007 год» (ч. 1 ст. 13)), в котором признал норму о максимальном размере пособия по беременности и родам не соответствующей Конституции РФ (ч. 1 и 2 ст. 19, ч. 1 ст. 38, ч. 2 ст. 39, ч. 1 ст. 41, ч. 3 ст. 55), поскольку данная норма существенно ограничивает размер пособия по беременности и родам для застрахованных женщин, чей средний заработок превышает предусмотренную в нем предельную сумму.
Данная норма утрачивает силу по истечении шести месяцев с момента провозглашения названного Постановления. В указанный срок должны быть подготовлены и внесены соответствующие изменения в законодательство.
Если лицо работает у нескольких работодателей, то размер пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам не может превышать указанный максимальный размер по каждому месту работы.
Порядок исчисления пособий. Пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам исчисляются из среднего заработка за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам. При исчислении среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, с которых уплачиваются страховые взносы в ФСС России (гл. 24 НК РФ).
Для того чтобы исчислить размер пособия, необходимо:
1) определить средний дневной заработок. Для этого сумму начисленного заработка за предшествующие 12 месяцев нужно разделить на число календарных дней в периоде, за который учитывается заработная плата;
2) определить размер дневного пособия (напомним, что он зависит от страхового стажа). Размер дневного пособия исчисляется путем умножения среднего дневного заработка на размер пособия, установленного в процентном выражении к среднему заработку;
3) определить размер пособия. Для этого размер дневного пособия умножается на число календарных дней в периоде временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам;
4) сравнить исчисленное пособие с максимально допустимым размером пособия. В том случае, когда размер исчисленного пособия превышает максимальный размер, пособие выплачивается в максимальном размере.
Размер пособия может быть снижен до размера МРОТ при наличии следующих оснований (ст. 8 Закона № 255-ФЗ):
♦ нарушения без уважительных причин в период временной нетрудоспособности режима, предписанного лечащим врачом;
♦ неявки без уважительных причин в назначенный срок на врачебный осмотр или на проведение медико-социальной экспертизы;
♦ заболевания или травмы вследствие алкогольного, наркотического, токсического опьянения или действий, связанных с таким опьянением.
С 1 января 2007 г. пособия по временной нетрудоспособности и по беременности и родам назначаются и выплачиваются по новым правилам. Однако в случае, если до 1 января 2007 г. работник имел право на получение пособия в большем размере (в процентном выражении от среднего заработка), чем это предусмотрено Законом № 255-ФЗ, то пособие назначается и выплачивается в прежнем более высоком размере, но не более максимального размера (16 125 руб.) (п. 1 ст. 17).
Пример .
Работник по болезни не работал с 18 по 30 января 2007 г. К работе приступил 31 января 2007 г. Период временной нетрудоспособности составляет 13 календарных дней.
Страховой стаж составляет 7 лет (следовательно, пособие выплачивается в размере 80% среднего заработка).
Расчетный период для исчисления пособия с 1 января 2006 г. по 31 декабря 2006 г.
Число календарных дней в расчетном периоде — 365.
Сумма фактического заработка за расчетный период 90 500 руб. Рассчитаем сумму пособия по временной нетрудоспособности:.
1) сумма среднего дневного заработка за расчетный период составит 90500руб.: 365 дн. = 247,95 руб.;
2) сумма дневного пособия составит 198,36 руб. (247,95 руб. х 80%);
3) определяем сумму пособия: 198,36 руб. х 13 кал. дн. = 2578,68 руб.
4) определяем максимальную сумму дневного пособия из расчета 16 125 руб. за полный календарный месяц: 16125 руб.: 31 дн. = 520,16 руб.; 520,16 руб. х 13 дн. болезни = 6762,08 руб.;
5) максимальный размер пособия (6762,08 руб.) больше, чем сумма пособия, исчисленная исходя из среднего заработка с учетом ограничения по страховому стажу (2578,68 руб.). Поэтому пособие работнику будет выплачено в минимальной сумме — 2578,68 руб.
Отметим, что в Законе № 255-ФЗ не рассматривается понятие «не полностью отработанный месяц» (периоды, когда работники находятся в очередном или учебном отпуске либо уходят в отпуск без сохранения зарплаты, проходят медосмотр, находятся «на больничном» и т.д.). С 2007 г. в расчет берется только количество календарных дней в периоде, за который учитывается заработная плата, т.е. те календарные дни, за которые застрахованному лицу были выплачены суммы заработной платы и иных выплат (доходов), облагаемые ЕСН, перечисляемый в ФСС России. Если работник в расчетном периоде получал какие-либо выплаты, не облагаемые страховыми взносами в ФСС России, то эти суммы не учитываются при расчете среднего заработка для исчисления этих пособий. При расчете среднего дневного заработка не нужно учитывать и те календарные дни, за которые работник получал такие выплаты.
Вместе с тем в соответствии с постановлением Правительства РФ от 11 апреля 2003 г. № 213 при исчислении средней зарплаты в расчет не принимаются суммы среднего заработка, выплаченные в расчетном периоде (в частности, отпускные, оплата за дни нахождения в служебной командировке, оплата за дополнительные дни отдыха, предоставленные согласно законодательству, и т.д.). При расчете пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам не имеет значения, являются прежние выплаты средним заработком или нет. Основным критерием как уже отмечалось выше, является перечисление взносов в ФСС России с этих сумм. Если страховые взносы перечислялись в ФСС России, то суммы среднего заработка и дни, за которые они были выплачены, нужно учитывать при исчислении среднего заработка для расчета суммы пособия по больничному листу.
Пример.
Вернемся к условиям предыдущего примера, но добавим, что в 2006 г. работник четыре дня находился в отпуске без сохранения заработной платы, 10 дней был на больничном, 28 дней — в очередном оплачиваемом отпуске и 2 дня — в командировке.
При расчете среднего заработка для исчисления пособия не учитываются выплаты по больничным листам, поскольку на них не начисляются взносы по обязательному социальному страхованию, и дни временной нетрудоспособности. Сумма пособия составила 2500 руб.
Отпуск без сохранения заработной платы также не учитывается при расчете среднего дневного заработка, поскольку полученные работником доходы к этим дням не относятся.
Остальные выплаты за 2006 г. (средний заработок за дни нахождения в служебной командировке и отпускные) учитываются при расчете среднего заработка для исчисления пособия по временной нетрудоспособности за февраль 2007 г., поскольку на них начислялись страховые взносы по обязательному социальному страхованию.
Таким образом, сумма доходов, которые участвуют в расчете среднего заработка, составит 88 000 руб. (90 500 руб. - 2500 руб.).
Период, за который были выплачены эти доходы и которые принимаются в расчет при исчислении суммы среднего дневного заработка: 365 дн. — — 10дн. — 4 дн. = 351 дн.
Рассчитаем сумму пособия во временной нетрудоспособности:
1) сумма среднего дневного заработка за расчетный период составит 250,71 руб. (88 000 руб.: 351 дн.);
2) сумма дневного пособия составит 200,57 руб. (250,71 руб. х 80% );
3) определяем сумму пособия: 200,57 руб. х 13 кал. дн. = 2607,41 руб.;
4) определяем максимальную сумму дневного пособия из расчета 16125 руб. за полный календарный месяц: 16125 руб. : 31 дн. = 520,16 руб. : : 520,16 руб. х 13 дн. болезни = 6762,08 руб.
5) максимальный размер пособия (6762,08 руб.) больше, чем сумма пособия, исчисленная исходя из среднего заработка с учетом ограничения по страховому стажу (2607,41 руб.), поэтому пособие работнику будет выплачено в минимальной сумме — 2607,41 руб.